V pripravi je nova zakonodaja o obvezni izmenjavi e-računov

V Sloveniji je v pripravi Zakon o izmenjavi elektronskih računov in drugih elektronskih dokumentov (ZIERDED). Predlog zakona določa obveznosti v zvezi z izmenjavo e-računov, izdajanjem e-računov potrošnikom in posredovanjem e-računov davčnemu organu.

Predvideno je, da bodo od 1. julija 2026 naprej morali vsi poslovni subjekti izmenjevati izključno e-račune. E-račune bodo lahko izmenjevali v standardu eSLOG, sintaksah skladnih z evropskim standardom oziroma drugimi mednarodnimi standardi (če prehodno pogodbeno dogovorjeno), izmenjava pa bo lahko potekala preko ponudnikov e-poti ali preko lastnih sistemov za neposredno izmenjavo e-računov. E-računi in e-dokumenti s proračunskimi uporabniki se bodo še naprej izmenjevali prek UJP, ki je enotna vstopna oziroma izstopna točka za proračunske uporabnike.

1.     Obvezni podatki na e-računu

E-račun mora vsebovati naslednje podatke o:

a)    identifikatorju procesa in e-računa;

b)    obdobju, na katero se e-račun nanaša;

c)     prodajalcu blaga oziroma izvajalcu storitev ali gradenj;

d)    kupcu oziroma naročniku;

e)    prejemniku plačila;

f)      davčnem zastopniku prodajalca blaga oziroma izvajalca storitev ali gradenj, če ga ima;

g)    sklicu na pogodbo ali naročilnico ali drug dokument, ki je podlaga za izdajo e-računa;

h)    dobavi blaga ali opravljeni storitvi;

i)      navodilu za plačilo;

j)      odbitku ali pribitku; 

k)     vrstični postavki e-računa;

l)      skupnem znesku e-računa ter

m)   razčlenitvi DDV.

Poleg navedenega mora e-račun vsebovati podatke, določene s predpisi, ki urejajo DDV in davčni postopek ter podatek o davčni številki oziroma identifikacijski številki za namene davka na dodano vrednost prejemnika, če je prejemnik poslovni subjekt.

2.     Izdajanje e-računov potrošnikom

Poslovni subjekti potrošnikom izdajajo e-račune, če se obe stranki predhodno o tem dogovorita. Potrošniki lahko e-račune prejemajo tudi prek elektronske pošte. Kadar poslovni subjekt izda e-račun potrošniku, mora e-računu priložiti vizualizirano vsebino računa v PDF, TIFF ali drugem standardnem formatu, ki omogoča preprost vpogled v vsebino računa.

Potrošnik lahko kadarkoli prekliče soglasje in zahteva, da jim poslovni subjekt izda račun v papirni obliki.

3.     Posredovanje e-računov davčnemu organu

Vse e-račune bo potrebno tudi posredovati davčnemu organu v roku 8 dni od posredovanja oziroma prejema e-računa. Če se bo e-račun izmenjal preko ponudnikov e-poti, bodo le-ti zavezani k posredovanju, če se bo izmenjal pa neposredno, pa ga bosta davčnemu organu dolžna posredovati izdajatelj in prejemnik. E-račun izdan potrošniku, bosta davčnemu organu dolžna posredovati izdajatelj ali ponudnik e-poti izdajatelja.

Če bo poslovni subjekt izdal račun, ki ni e-račun, subjektu izven Slovenije ali bo prejel račun, ki ni e-račun, od subjekta izven Slovenije, bo moral zagotoviti posredovanje podatkov o računu davčnemu organu v 8 dneh od izdaje oziroma prejema takšnega računa. V teh primerih bo moral poslovni subjekt davčnemu organu posredovati najmanj sledeče podatke o računu:

a.     davčno številko ali identifikacijsko številko za namene DDV ali drugo nacionalno številko, ki se uporablja za davčne namene, poslovnega subjekta, ki izda račun. Če je račun izdan  v tujem imenu in za tuj račun, pa tudi davčno številko ali identifikacijsko številko za namene DDV poslovnega subjekta, v imenu in za račun katerega je bil izdan račun;

b.     naziv in sedež izdajatelja računa;

c.     datum izdaje računa;

d.     številko računa;

e.     vrednost računa, skupno vrednost osnove po vrsti davka ali dajatve, razdeljeno po davčnih stopnjah, in pripadajoči davek ali dajatev, vrednost dobav na podlagi posebnih ureditev, dobav pri katerih je plačnik davka na dodano vrednost kupec blaga ali naročnik storitve, oproščenih dobav in neobdavčljivih dobav, ločeno po davčnih številkah iz 1. točke tega odstavka;

f.      znesek za plačilo;

g.     davčno številko oziroma identifikacijsko številko za namene davka na dodano vrednost kupca oziroma naročnika v primerih, če je poslovni subjekt;

h.     naziv in sedež prejemnika računa v primerih, če je poslovni subjekt;

i.      številko prvotnega računa v primeru popravka računa.

4.     Hramba prometnih podatkov

Vsak izdajatelj in prejemnik, razen potrošnika, mora zagotoviti hrambo e-računa v skladu z zakonskimi zahtevami. Ponudnik e-poti ter poslovni subjekt, ki neposredno izmenjuje e-račune in e-dokumente mora hraniti prometne podatke o izmenjanih e-računih dve leti od prejema ali posredovanja. Minimalen nabor prometnih podatkov mora obsegati identifikacijsko številko e-računa, datum posredovanja in prejema, identifikacijske podatke izdajatelja in prejemnika ter podatke o dostavi e-računa in e-dokumenta. Identifikacijski podatki izdajatelja oziroma prejemnika morajo vsebovati vsaj davčno številko.