Spremembe za normirane s.p.

Državni zbor Republike Slovenije je 11. novembra 2025 po nujnem postopku sprejel Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih dohodkov. Novosti iz zakona za normirane s.p. veljajo že za davčno leto 2026. Ključne spremembe so predstavljene v nadaljevanju.

1.     Vstop v sistem normiranih odhodkov

Zavezanec, ki bo za leto 2026 želel preiti iz ugotavljanja davčne osnove po dejanskih odhodkih v ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov, bo to lahko storil pod pogojem, da njegovi prihodki ugotovljeni po pravilih o računovodenju, v letu 2025:

• ne bodo presegali 50.000 EUR (prej 30.000 EUR), ali

• ne bodo presegali 120.000 EUR (prej 60.000 EUR) in je bil zavezanec obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev.

Pomembna novost je, da bo zavezanec, ki je v preteklosti izstopil iz sistema ali prenehal opravljati dejavnost, lahko v sistem normiranih odhodkov ponovno vstopil šele po preteku 5 davčnih let, pri čemer se davčno leto prenehanja opravljanja dejavnosti ne upošteva.

2.     Izstop iz sistema normiranih odhodkov

Zavezanec bo moral za davčno leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov ter voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo, če  bo povprečje njegovih prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, dveh zaporednih predhodnih davčnih let presegalo:

• 120.000 EUR v primeru izpolnjenega pogoja obveznega zavarovanja na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev v obeh davčnih letih  (»redni s.p.« v obeh predhodnih letih),

• 50.000 EUR v primeru neizpolnjenega pogoja obveznega zavarovanja na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev v obeh davčnih letih (»popoldanski s.p.« v obeh predhodnih letih),

• 85.000 EUR in ne izpolnjuje pogojev iz prve in druge alineje tega odstavka (v enem letu »redni s.p.«, v drugem letu »popoldanski s.p.«).

Navedeni pogoji se upoštevajo že za izstop v letu 2026 na podlagi povprečja prihodkov za leti 2024 in 2025.  

Pri izračunu povprečja prihodkov za namen izstopa iz sistema normiranih odhodkov se po novem upošteva tudi davčno leto, v katerem zavezanec ni opravljal dejavnosti, pri čemer se prihodki za to leto štejejo za nič. V primeru visokih prihodkov v prvem letu poslovanja to lahko pomeni, da bo moral zavezanec že po prvem letu izstopiti iz sistema normiranih odhodkov.

3.     Sprememba davčne stopnje pri zavezancih, ki davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov

Za davčno leto 2026 in naprej se spreminja davčna stopnja pri zavezancih, ki davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov.

Ø  Za zavezance, ki so obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev

Dohodnina od davčne osnove (prihodki – normirani odhodki) znaša 20% do 72.000 EUR in 35% od zneska nad 72.000 EUR.

Normirani odhodki se določijo in postopno zmanjšujejo, kot sledi:

Redni s.p.
prihodki	normirani odhodki
do 60.000 EUR	80%
nad 60.000 EUR	0% nad 60.000 EUR

Za »popoldanske s.p.« oz. zavezance, ki ne izpolnjujejo pogoja obveznega zavarovanja na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev

Dohodnina od davčne osnove (prihodki – normirani odhodki) znaša 20% do 33.000 EUR in 35% od zneska nad 33.000 EUR.

Normirani odhodki se določijo in postopno zmanjšujejo, kot sledi:

Popoldanski s.p.
prihodki	normirani odhodki
do 12.500 EUR	80%
od 12.500 EUR do 30.000 EUR	40% nad 12.500 EUR
nad 30.000 EUR	0% nad 30.000 EUR

Vaš KM Consulting team